vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
A A A

Prawidłowe sporządzanie dokumentów rozliczeniowych do ZUS - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 64 (1521) z dnia 9.08.2018

Wykonywanie zlecenia na rzecz pracodawcy

Zatrudniamy w naszej firmie na pełny etat pracownika, który zawarł od 1 sierpnia 2018 r. półroczną umowę zlecenia z firmą, z którą współpracujemy. W ramach tej umowy wykonuje on zlecenie na naszą rzecz. Wynagrodzenie za wykonywanie umowy zlecenia będzie otrzymywał na koniec każdego miesiąca. W jaki sposób powinniśmy rozliczać za niego składki do ZUS? Jak je wykazywać w raporcie ZUS RCA?

Składki społeczne, zdrowotną oraz ewentualnie na FP i FGŚP powinien naliczyć i opłacić pracodawca, na rzecz którego jest świadczona praca w ramach umowy zlecenia - na takich samych zasadach, jak w przypadku osób wykonujących umowę zlecenia zawartą z własnym pracodawcą.

W podstawie wymiaru składek społecznych (tj. emerytalnej, rentowych, chorobowej i wypadkowej) pracodawca powinien uwzględnić uzyskany przez pracownika przychód z umowy o pracę oraz umowy zlecenia i od łącznej kwoty obliczyć składki. W podstawie wymiaru składki zdrowotnej również uwzględni przychód z umowy o pracę i umowy zlecenia. Po pomniejszeniu tej podstawy o składki społeczne naliczone od łącznego przychodu z umowy o pracę i ze zlecenia, finansowane ze środków pracownika, wpisuje ją w raporcie ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 X X. Jednak składkę zdrowotną należy obliczyć odrębnie od przychodów z umowy o pracę i umowy zlecenia i po jej zsumowaniu wykazać w raporcie ZUS RCA.

Zaliczkę na podatek dochodowy pracodawca powinien pobrać tylko od przychodów ze stosunku pracy na zasadach określonych w art. 32 ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 200 ze zm.). Przy jej ustalaniu ma prawo odliczyć faktycznie pobrane ze środków pracownika składki (w tym naliczone od przychodu ze zlecenia), czyli odpowiednio od dochodu - składki społeczne, a od podatku - składkę zdrowotną (w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru).

Przykład

36-letni pracownik firmy X zawarł od 1 sierpnia 2018 r. umowę zlecenia z firmą Y, ale będzie ją wykonywał na rzecz pracodawcy, czyli firmy X. Na koniec sierpnia br. pracownik osiągnie przychód z umowy o pracę w kwocie 4.600 zł. W tym też miesiącu uzyska w firmie Y wynagrodzenie ze zlecenia w kwocie 1.200 zł. Pracownik złożył pracodawcy PIT-2, a koszty uzyskania przychodu z umowy o pracę wynoszą 111,25 zł. W tym przypadku rozliczenie składek i podatku pracodawca powinien dokonać w następujący sposób:

Lp. Wyszczególnienie Obciążenia składkowo -podatkowe
1. przychód z umowy o pracę 4.600 zł
2. przychód ze zlecenia wykonywanego na rzecz pracodawcy 1.200 zł
3. podstawa wymiaru składek społecznych (poz. 1 + poz. 2) 5.800 zł
4. składki społeczne do pobrania ze środków pracownika (poz. 3 × 9,76% + poz. 3 × 1,5% + poz. 3 × 2,45%) 795,18 zł
5. podstawa wymiaru składki zdrowotnej do wykazania w raporcie ZUS RCA (poz. 1 + 2 - 4) 5.004,82 zł
6. składka zdrowotna z umowy o pracę [poz. 1 - (poz. 1 × 9,76% + poz. 1 × 1,5% + poz. 1 × 2,45%)] × 9% 357,24 zł
7. składka zdrowotna z umowy o pracę do odliczenia od podatku [poz. 1 - (poz. 1 × 9,76% + poz. 1 × 1,5% + poz. 1 × 2,45%)] × 7,75% 307,62 zł
8. składka zdrowotna z umowy zlecenia [poz. 2 - (poz. 2 × 9,76% + poz. 2 × 1,5% + poz. 2 × 2,45%)] × 9% 93,19 zł
9. składka zdrowotna z umowy zlecenia do odliczenia od podatku [poz. 2 - (poz. 2 × 9,76% + poz. 2 × 1,5% + poz. 2 × 2,45%)] × 7,75% 80,25 zł
10. podstawa opodatkowania (poz. 1 - 111,25 zł - poz. 4), po zaokrągleniu 3.694 zł
11. zaliczka przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną (poz. 10 × 18% - 46,33 zł) 618,59 zł
12. zaliczka po pomniejszeniu o składkę zdrowotną (poz. 11 - 7 - 9), po zaokrągleniu 231 zł
13. kwota wypłaty (poz. 1 - 4 - 6 - 8 - 12) 3.123,39 zł

Pracodawca powinien naliczyć i opłacić z własnych środków część składek społecznych oraz składki na FP i FGŚP od kwoty 5.800 zł. Raport ZUS RCA za sierpień 2018 r. pracodawca powinien sporządzić za pracownika w następujący sposób:

ZUS RCA
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SkladkaZUS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.