vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
A A A

Prawidłowe sporządzanie dokumentów rozliczeniowych do ZUS - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 64 (1521) z dnia 9.08.2018

Wykonywanie zlecenia na rzecz pracodawcy

Zatrudniamy w naszej firmie na pełny etat pracownika, który zawarł od 1 sierpnia 2018 r. półroczną umowę zlecenia z firmą, z którą współpracujemy. W ramach tej umowy wykonuje on zlecenie na naszą rzecz. Wynagrodzenie za wykonywanie umowy zlecenia będzie otrzymywał na koniec każdego miesiąca. W jaki sposób powinniśmy rozliczać za niego składki do ZUS? Jak je wykazywać w raporcie ZUS RCA?

Składki społeczne, zdrowotną oraz ewentualnie na FP i FGŚP powinien naliczyć i opłacić pracodawca, na rzecz którego jest świadczona praca w ramach umowy zlecenia - na takich samych zasadach, jak w przypadku osób wykonujących umowę zlecenia zawartą z własnym pracodawcą.

W podstawie wymiaru składek społecznych (tj. emerytalnej, rentowych, chorobowej i wypadkowej) pracodawca powinien uwzględnić uzyskany przez pracownika przychód z umowy o pracę oraz umowy zlecenia i od łącznej kwoty obliczyć składki. W podstawie wymiaru składki zdrowotnej również uwzględni przychód z umowy o pracę i umowy zlecenia. Po pomniejszeniu tej podstawy o składki społeczne naliczone od łącznego przychodu z umowy o pracę i ze zlecenia, finansowane ze środków pracownika, wpisuje ją w raporcie ZUS RCA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 X X. Jednak składkę zdrowotną należy obliczyć odrębnie od przychodów z umowy o pracę i umowy zlecenia i po jej zsumowaniu wykazać w raporcie ZUS RCA.

Zaliczkę na podatek dochodowy pracodawca powinien pobrać tylko od przychodów ze stosunku pracy na zasadach określonych w art. 32 ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 200 ze zm.). Przy jej ustalaniu ma prawo odliczyć faktycznie pobrane ze środków pracownika składki (w tym naliczone od przychodu ze zlecenia), czyli odpowiednio od dochodu - składki społeczne, a od podatku - składkę zdrowotną (w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru).

Przykład

36-letni pracownik firmy X zawarł od 1 sierpnia 2018 r. umowę zlecenia z firmą Y, ale będzie ją wykonywał na rzecz pracodawcy, czyli firmy X. Na koniec sierpnia br. pracownik osiągnie przychód z umowy o pracę w kwocie 4.600 zł. W tym też miesiącu uzyska w firmie Y wynagrodzenie ze zlecenia w kwocie 1.200 zł. Pracownik złożył pracodawcy PIT-2, a koszty uzyskania przychodu z umowy o pracę wynoszą 111,25 zł. W tym przypadku rozliczenie składek i podatku pracodawca powinien dokonać w następujący sposób:

Lp. Wyszczególnienie Obciążenia składkowo -podatkowe
1. przychód z umowy o pracę 4.600 zł
2. przychód ze zlecenia wykonywanego na rzecz pracodawcy 1.200 zł
3. podstawa wymiaru składek społecznych (poz. 1 + poz. 2) 5.800 zł
4. składki społeczne do pobrania ze środków pracownika (poz. 3 × 9,76% + poz. 3 × 1,5% + poz. 3 × 2,45%) 795,18 zł
5. podstawa wymiaru składki zdrowotnej do wykazania w raporcie ZUS RCA (poz. 1 + 2 - 4) 5.004,82 zł
6. składka zdrowotna z umowy o pracę [poz. 1 - (poz. 1 × 9,76% + poz. 1 × 1,5% + poz. 1 × 2,45%)] × 9% 357,24 zł
7. składka zdrowotna z umowy o pracę do odliczenia od podatku [poz. 1 - (poz. 1 × 9,76% + poz. 1 × 1,5% + poz. 1 × 2,45%)] × 7,75% 307,62 zł
8. składka zdrowotna z umowy zlecenia [poz. 2 - (poz. 2 × 9,76% + poz. 2 × 1,5% + poz. 2 × 2,45%)] × 9% 93,19 zł
9. składka zdrowotna z umowy zlecenia do odliczenia od podatku [poz. 2 - (poz. 2 × 9,76% + poz. 2 × 1,5% + poz. 2 × 2,45%)] × 7,75% 80,25 zł
10. podstawa opodatkowania (poz. 1 - 111,25 zł - poz. 4), po zaokrągleniu 3.694 zł
11. zaliczka przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną (poz. 10 × 18% - 46,33 zł) 618,59 zł
12. zaliczka po pomniejszeniu o składkę zdrowotną (poz. 11 - 7 - 9), po zaokrągleniu 231 zł
13. kwota wypłaty (poz. 1 - 4 - 6 - 8 - 12) 3.123,39 zł

Pracodawca powinien naliczyć i opłacić z własnych środków część składek społecznych oraz składki na FP i FGŚP od kwoty 5.800 zł. Raport ZUS RCA za sierpień 2018 r. pracodawca powinien sporządzić za pracownika w następujący sposób:

ZUS RCA
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SkladkaZUS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
14
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY 2013, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.