Umowa zlecenia stanowi jedyny tytuł do ubezpieczeń w ZUS

Założenia

Spółka z o.o. zawarła z osobą fizyczną umowę zlecenia na okres od 1 czerwca do 31 lipca 2021 r. Wynagrodzenie za jej wykonywanie określono na kwotę 3.100 zł miesięcznie, które zostało/zostanie wypłacone 2 lipca 2021 r. i 2 sierpnia 2021 r. Dla zleceniobiorcy wykonywanie tej umowy stanowi jedyny tytuł do ubezpieczeń. W związku z tym z umowy podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym oraz ubezpieczeniu wypadkowemu, a także ubezpieczeniu zdrowotnemu. Zleceniobiorca wniósł ponadto o dobrowolne ubezpieczenie chorobowe. Spółka dokonała zgłoszenia tej osoby do ubezpieczeń w ZUS na druku ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 0 0.

Rozliczenie

W czerwcu 2021 r. - nie wypłacono zleceniobiorcy wynagrodzenia, dlatego spółka sporządziła imienny raport ZUS RCA z "zerowymi" podstawami wymiaru i z "zerowymi" składkami.

W lipcu 2021 r. - od wypłaconego zleceniobiorcy wynagrodzenia w kwocie 3.100 zł spółka dokonała następujących wyliczeń:

1) składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez:

w tym:

- emerytalna - 302,56 zł (3.100 zł x 9,76%),

- rentowe - 46,50 zł (3.100 zł x 1,5%),

- chorobowa - 75,95 zł (3.100 zł x 2,45%),

w tym:

- emerytalna - 302,56 zł (3.100 zł x 9,76%),

- rentowe - 201,50 zł (3.100 zł x 6,5%),

- wypadkowa - 37,20 zł (3.100 zł x 1,20%*⁾),

Uwaga^*): W przykładzie (także w następnych) przyjęliśmy, że właściwa dla płatnika składek stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,20%.

5) zaliczki na podatek dochodowy:

- koszty uzyskania przychodu
   (3.100 zł - 425,01 zł) x 20% = 535 zł,

- dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki
   3.100 zł - 535 zł - 425,01 zł = 2.139,99 zł, po zaokrągleniu 2.140 zł,

- zaliczka na podatek przed odliczeniem składki zdrowotnej
   2.140 zł x 17% = 363,80 zł,

Zleceniobiorcy z tytułu wykonywania umowy zlecenia spółka wypłaciła 2.278,24 zł, zgodnie z wyliczeniem: 3.100 zł - (425,01 zł + 240,75 zł + 156 zł).

Spółka od wypłaconego zleceniobiorcy przychodu obowiązana jest rozliczyć i opłacić z własnych środków również składkę na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy (2,45% podstawy wymiaru) i składkę na FGŚP (0,10% podstawy wymiaru), zakładając, że zleceniobiorca nie osiągnął wieku wynoszącego odpowiednio co najmniej 55 lat - kobieta, co najmniej 60 lat - mężczyzna.

Rozliczone składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne zostaną wykazane w raporcie ZUS RCA sporządzonym za lipiec 2021 r., z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 0 0.

W sierpniu 2021 r. - od wypłaconego zleceniobiorcy wynagrodzenia w kwocie 3.100 zł spółka dokona wyliczeń na takich samych zasadach jak przy rozliczaniu wynagrodzenia uzyskanego przez zleceniobiorcę w lipcu 2021 r. Przy czym rozliczone składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne zostaną wykazane w raporcie ZUS RCA sporządzonym za sierpień 2021 r., z kodem tytułu ubezpieczenia 30 00 0 0.