Opodatkowanie przychodów z tytułu kontraktu menedżerskiego
Podmiot, który zawarł z osobą fizyczną kontrakt menedżerski, jako płatnik pobiera generalnie zaliczki na podatek dochodowy. W tym celu osiągnięty przez menedżera (objętego w Polsce nieograniczonym obowiązkiem podatkowym) przychód pomniejsza o:
- koszty uzyskania przychodów w wysokości 250 zł miesięcznie,
- potrącone w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne.
Od tak ustalonej podstawy opodatkowania płatnik oblicza zaliczkę na podatek, stosując najniższą stawkę podatkową określoną w obowiązującej skali podatkowej, obecnie 12%. Przy czym na wniosek podatnika płatnik stosuje stawkę 32% (art. 41a ustawy o pdof).
Osoba wykonująca kontrakt menedżerski, na mocy art. 31b ustawy o pdof, ma prawo do kwoty zmniejszającej podatek uwzględnianej przez płatnika (więcej na ten temat na str. 34 niniejszego dodatku).
Zgodnie z art. 31c ustawy o pdof, menedżer może również złożyć płatnikowi wniosek o niepobieranie zaliczek na podatek dochodowy w danym roku podatkowym, np. w PIT-2(9) w części J (więcej na ten temat piszemy na str. 37 niniejszego dodatku).
Podatnik ma obowiązek zmienić bądź wycofać wcześniejsze oświadczenie/wniosek, jeśli ulegną zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki. Dokonać tego powinien poprzez złożenie nowego oświadczenia/wniosku. Wynika tak z art. 31a ust. 3 i 4 ustawy o pdof.
| Przykład |
Spółka z o.o. od 1 sierpnia br. zawarła z osobą fizyczną kontrakt menedżerski, za wynagrodzeniem określonym miesięcznie na kwotę 16.000 zł. Z tego tytułu menedżer podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, ubezpieczeniu wypadkowemu oraz ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz wniósł o dobrowolne ubezpieczenie chorobowe. Złożył on również oświadczenie na formularzu PIT-2(9), w którym wniósł o pomniejszanie miesięcznej zaliczki na podatek o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej, tj. o kwotę 300 zł. Od wypłaconego menedżerowi w sierpniu br. wynagrodzenia spółka dokonała następujących wyliczeń.
| wyszczególnienie | wiersz | obciążenia składkowo- -podatkowe |
| kwota wynagrodzenia | - 1 - | 16.000,00 zł |
| podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: wiersz 1 | - 2 - | 16.000,00 zł |
| składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania ze środków ubezpieczonego: wiersz 2 x 9,76% + wiersz 2 x 1,5% + wiersz 2 x 2,45% | - 3 - | 2.193,60 zł |
| podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: wiersze 1 - 3 | - 4 - | 13.806,40 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania: wiersz 4 x 9% | - 5 - | 1.242,58 zł |
| podstawa obliczenia zaliczki: wiersz 1 - 250 zł - wiersz 3 (po zaokrągleniu) | - 6 - | 13.556,00 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy: wiersz 6 x 12% - 300 zł (po zaokrągleniu) | - 7 - | 1.327,00 zł |
| kwota wypłaty: wiersze 1 - 3 - 5 - 7 | - 8 - | 11.236,82 zł |
Spółka z własnych środków opłaca część składek na ubezpieczenia społeczne oraz zakładając, że osoba ubezpieczona nie osiągnęła wieku co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna, opłaca za nią składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy i FGŚP.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.SkladkaZUS.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
15.09.2025 (poniedziałek)
22.09.2025 (poniedziałek)
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE - Prawo pracy
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Prawo pracy
Forum aktywnych księgowych i kadrowców
| ||||||||||||
|
||||||||||||