Rozliczenie składkowo-podatkowe wypłaconych świadczeń
Świadczenia z ubezpieczenia chorobowego i wypadkowego wypłacane zleceniobiorcy nie podlegają oskładkowaniu. Zleceniodawca kwoty wypłaconych świadczeń wykazuje w raporcie ZUS RSA sporządzonym za miesiąc, w którym dokonał ich wypłaty i rozlicza w ciężar składek na ubezpieczenia społeczne. W raporcie ZUS RSA zleceniodawca wykazuje wypłacone świadczenia z właściwym kodem (np. 312 - zasiłek opiekuńczy z ubezpieczenia chorobowego, 313 - zasiłek chorobowy z ubezpieczenia chorobowego) wymienionym w załączniku nr 18 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 23 października 2009 r. w sprawie określenia wzorów zgłoszeń do ubezpieczeń społecznych... (Dz. U. z 2016 r. poz. 222).
Od dokonanych zleceniobiorcy wypłat świadczeń chorobowych i wypadkowych zleceniodawca nie pobiera też zaliczki na podatek dochodowy. W myśl art. 41 ust. 1 ustawy o pdof, płatnik, który dokonuje świadczeń z tytułu działalności, o której mowa w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 ustawy o pdof, jest obowiązany pobierać zaliczki na podatek dochodowy. Tymczasem zasiłki kwalifikowane są do przychodów z innych źródeł (art. 20 ust. 1 i 2 ustawy o pdof). Kwotę wypłaconych zasiłków zleceniodawca wykazuje w informacji PIT-8C, którą przekazuje zleceniobiorcy oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania zleceniobiorcy. Natomiast zleceniobiorca powinien w zeznaniu rocznym doliczyć kwotę uzyskanych w danym roku świadczeń chorobowych do pozostałych przychodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej. Takie też stanowisko zajęło Ministerstwo Finansów, w piśmie z 23 kwietnia 2007 r., znak MB8/339/2007.
| Przykład |
Na okres od 1 lutego do 31 grudnia 2016 r. zleceniodawca zawarł umowę zlecenia z osobą fizyczną, za wynagrodzeniem miesięcznym w wysokości 2.600 zł. Z tego tytułu zgłosił ją do ubezpieczeń społecznych, w tym chorobowego i ubezpieczenia zdrowotnego. W sierpniu 2016 r. zleceniobiorca przez kilka dni chorował i za ten okres otrzymał zasiłek chorobowy. Wobec tego, że w tym miesiącu wykonał tylko 70% zleconej pracy, uzyskał wynagrodzenie w wysokości 1.820 zł (2.600 zł x 70%) oraz zasiłek chorobowy w kwocie 358,98 zł.
Rozliczenie składkowo-podatkowe przedstawia się w następujący sposób:
| wyszczególnienie | wiersz | obciążenia składkowo-podatkowe |
| wynagrodzenie z umowy zlecenia | - 1 - | 1.820,00 zł |
| zasiłek chorobowy | - 2 - | 358,98 zł |
| podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) | - 3 - | 1.820,00 zł |
| składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez zleceniobiorcę (wiersz 3 x 9,76% + wiersz 3 x 1,5% + wiersz 3 x 2,45%) |
- 4 - | 249,52 zł |
| podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersze 1 - 4) | - 5 - | 1.570,48 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 5 x 9%) | - 6 - | 141,34 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 5 x 7,75%) | - 7 - | 121,71 zł |
| koszty uzyskania przychodu (wiersze 1 - 4) x 20% | - 8 - | 314,10 zł |
| podstawa obliczenia zaliczki na podatek (wiersze 1 - 8 - 4), po zaokrągleniu | - 9 - | 1.256,00 zł |
| zaliczka na podatek przed odliczeniem składki zdrowotnej (wiersz 9 x 18%) | - 10 - | 226,08 zł |
| zaliczka na podatek do pobrania (wiersze 10 - 7), po zaokrągleniu | - 11 - | 104,00 zł |
| kwota wypłaty (wiersze 1 - 4 - 6 - 11) + wiersz 2 | - 12 - | 1.684,12 zł |
Zleceniodawca z własnych środków finansuje część składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, całą składkę na ubezpieczenie wypadkowe oraz składki na Fundusz Pracy i FGŚP (o ile zleceniobiorca nie osiągnął wieku wynoszącego co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.UmowyCywilnoprawne.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
15.05.2024 (środa)
20.05.2024 (poniedziałek)
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE - Prawo pracy
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Prawo pracy
Forum aktywnych księgowych i kadrowców
|
||||||||||||
|
||||||||||||