vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
A A A

Wynagrodzenia pracownicze - prawo pracy, ZUS, PIT, CIT, ewidencja księgowa - Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 27 (926) z dnia 20.09.2016

Ujęcie wynagrodzeń w księgach rachunkowych pracodawcy

Na gruncie bilansowym zarówno wynagrodzenie pracownika, jak i składki ZUS od tych wynagrodzeń (w części finansowanej przez pracodawcę) ujmowane są w kosztach miesiąca, którego dotyczą (zgodnie z zasadą memoriału). W tym przypadku nie ma znaczenia data ich wypłaty/zapłaty (inaczej niż dla celów podatkowych).

Ewidencję księgową wypłaty wynagrodzenia i opłacenia składek ZUS od tych wynagrodzeń przedstawiamy na przykładzie liczbowym.

Przykład

Założenia:

  • pracodawca zatrudnia pracownika na pełny etat (pracownik złożył pracodawcy PIT-2),
     
  • miesięczne wynagrodzenie pracownika wynosi 1.850 zł,
     
  • koszty uzyskania przychodów - 111,25 zł,
     
  • pracodawca jest upoważniony do pomniejszenia zaliczki na podatek o kwotę wolną od podatku wynoszącą 46,33 zł,
     
  • składka na ubezpieczenie wypadkowe wynosi 1,80%,
     
  • pracownik nie osiągnął wieku uprawniającego pracodawcę do zwolnienia z obowiązku opłacania składek na FP i FGŚP,
     
  • wynagrodzenie za sierpień br. pracodawca wypłacił pracownikowi 31 sierpnia, zgodnie z regulaminem wynagradzania,
     
  • składki ZUS od ww. wynagrodzenia pracodawca zapłacił 15 września br.

Ustalenie kwoty netto ww. wynagrodzenia:

Wyszczególnienie Wysokość obciążeń składkowo-podatkowych
1. Wynagrodzenie brutto: 1.850,00 zł
2. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: 1.850,00 zł
3. Składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika:
    - na ubezpieczenie emerytalne (9,76%):
    - na ubezpieczenie rentowe (1,5%):
    - na ubezpieczenie chorobowe (2,45%):
Razem składki na ubezpieczenia społeczne:
180,56 zł
27,75 zł
45,33 zł
253,64 zł
4. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 1 - 3): 1.596,36 zł
5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 4 × 9%): 143,67 zł
6. Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu (poz. 4 × 7,75%): 123,72 zł
7. Koszty uzyskania przychodu: 111,25 zł
8. Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 1 - poz. 3 - poz. 7): 1.485,00 zł
9. Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej [(poz. 8 × 18%) - 46,33 zł]: 220,97 zł
10. Zaliczka na podatek dochodowy podlegająca wpłacie do US, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 9 - poz. 6): 97,00 zł
11. Kwota do wypłaty (poz. 1 - poz. 3 - poz. 5 - poz. 10): 1.355,69 zł

Składki finansowane przez pracodawcę:

  • składka na ubezpieczenie emerytalne - 180,56 zł (tj. 1.850,00 zł × 9,76%),
     
  • składka na ubezpieczenia rentowe - 120,25 zł (tj. 1.850,00 zł × 6,5%),
     
  • składka na ubezpieczenie wypadkowe - 33,30 zł (tj. 1.850,00 zł × 1,80%),
     
  • składka na FP - 45,33 zł (tj. 1.850,00 zł × 2,45%)
     
  • składka na FGŚP - 1,85 zł (tj. 1.850,00 zł × 0,10%)

Razem składki finansowane przez pracodawcę: 381,29 zł.

Dekretacja w sierpniu:

Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. Wynagrodzenie brutto (na podstawie listy płac): 1.850,00 zł 40-4 23
2. Potrącenie składek ZUS w części obciążającej pracownika (253,64 zł + 143,67 zł): 397,31 zł 23 22-3
3. Potrącenie zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika: 97,00 zł 23 22-4
4. Zaksięgowanie składek ZUS w części obciążającej pracodawcę: 381,29 zł 40-5 22-3
5. Wypłata wynagrodzenia pracownikowi: 1.355,69 zł 23 13-0

Księgowania w sierpniu:

Ujęcie wynagrodzeń w księgach rachunkowych pracodawcy

Dekretacja we wrześniu:

Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. Zapłata składek do ZUS (397,31 zł + 381,29 zł): 778,60 zł 22-3 13-0
2. Odprowadzenie zaliczki na podatek dochodowy do urzędu skarbowego: 97,00 zł 22-4 13-0

Księgowania we wrześniu:

Ujęcie wynagrodzeń w księgach rachunkowych pracodawcy

Dla celów podatku dochodowego wynagrodzenie pracownika za sierpień br. stanowi koszt uzyskania przychodów w sierpniu br., zostało ono bowiem wypłacone z dochowaniem terminu określonego w regulaminie wynagradzania. Również składki ZUS od tego wynagrodzenia, w części finansowanej przez pracodawcę, są kosztem podatkowym sierpnia br., gdyż zostały opłacone 15 września br.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

lipiec 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY 2013, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.