Ujęcie wynagrodzeń w księgach rachunkowych pracodawcy
Na gruncie bilansowym zarówno wynagrodzenie pracownika, jak i składki ZUS od tych wynagrodzeń (w części finansowanej przez pracodawcę) ujmowane są w kosztach miesiąca, którego dotyczą (zgodnie z zasadą memoriału). W tym przypadku nie ma znaczenia data ich wypłaty/zapłaty (inaczej niż dla celów podatkowych).
Ewidencję księgową wypłaty wynagrodzenia i opłacenia składek ZUS od tych wynagrodzeń przedstawiamy na przykładzie liczbowym.
| Przykład
Założenia:
|
Ustalenie kwoty netto ww. wynagrodzenia:
| Wyszczególnienie | Wysokość obciążeń składkowo-podatkowych |
| 1. Wynagrodzenie brutto: | 1.850,00 zł |
| 2. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne: | 1.850,00 zł |
| 3. Składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika: - na ubezpieczenie emerytalne (9,76%): - na ubezpieczenie rentowe (1,5%): - na ubezpieczenie chorobowe (2,45%): Razem składki na ubezpieczenia społeczne: |
180,56 zł 27,75 zł 45,33 zł 253,64 zł |
| 4. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 1 - 3): | 1.596,36 zł |
| 5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 4 × 9%): | 143,67 zł |
| 6. Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu (poz. 4 × 7,75%): | 123,72 zł |
| 7. Koszty uzyskania przychodu: | 111,25 zł |
| 8. Podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 1 - poz. 3 - poz. 7): | 1.485,00 zł |
| 9. Zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej [(poz. 8 × 18%) - 46,33 zł]: | 220,97 zł |
| 10. Zaliczka na podatek dochodowy podlegająca wpłacie do US, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. 9 - poz. 6): | 97,00 zł |
| 11. Kwota do wypłaty (poz. 1 - poz. 3 - poz. 5 - poz. 10): | 1.355,69 zł |
Składki finansowane przez pracodawcę:
- składka na ubezpieczenie emerytalne - 180,56 zł (tj. 1.850,00 zł × 9,76%),
- składka na ubezpieczenia rentowe - 120,25 zł (tj. 1.850,00 zł × 6,5%),
- składka na ubezpieczenie wypadkowe - 33,30 zł (tj. 1.850,00 zł × 1,80%),
- składka na FP - 45,33 zł (tj. 1.850,00 zł × 2,45%)
- składka na FGŚP - 1,85 zł (tj. 1.850,00 zł × 0,10%)
Razem składki finansowane przez pracodawcę: 381,29 zł.
Dekretacja w sierpniu:
| Opis operacji: | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. Wynagrodzenie brutto (na podstawie listy płac): | 1.850,00 zł | 40-4 | 23 |
| 2. Potrącenie składek ZUS w części obciążającej pracownika (253,64 zł + 143,67 zł): | 397,31 zł | 23 | 22-3 |
| 3. Potrącenie zaliczki na podatek dochodowy od wynagrodzenia pracownika: | 97,00 zł | 23 | 22-4 |
| 4. Zaksięgowanie składek ZUS w części obciążającej pracodawcę: | 381,29 zł | 40-5 | 22-3 |
| 5. Wypłata wynagrodzenia pracownikowi: | 1.355,69 zł | 23 | 13-0 |
Księgowania w sierpniu:
Dekretacja we wrześniu:
| Opis operacji: | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. Zapłata składek do ZUS (397,31 zł + 381,29 zł): | 778,60 zł | 22-3 | 13-0 |
| 2. Odprowadzenie zaliczki na podatek dochodowy do urzędu skarbowego: | 97,00 zł | 22-4 | 13-0 |
Księgowania we wrześniu:
Dla celów podatku dochodowego wynagrodzenie pracownika za sierpień br. stanowi koszt uzyskania przychodów w sierpniu br., zostało ono bowiem wypłacone z dochowaniem terminu określonego w regulaminie wynagradzania. Również składki ZUS od tego wynagrodzenia, w części finansowanej przez pracodawcę, są kosztem podatkowym sierpnia br., gdyż zostały opłacone 15 września br.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
15.09.2025 (poniedziałek)
22.09.2025 (poniedziałek)
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE - Prawo pracy
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Prawo pracy
Forum aktywnych księgowych i kadrowców
| ||||||||||||
|
||||||||||||