vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Wynagrodzenia pracownicze - prawo pracy, ZUS, PIT, CIT, ewidencja księgowa - Dodatek nr 26 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 27 (926) z dnia 20.09.2016

Moment ujęcia w kosztach podatkowych premii uznaniowej

Spółka wypłaca swoim pracownikom premie miesięczne. Premie te mają charakter uznaniowy. O tym, kto z pracowników premię tę otrzyma i w jakiej wysokości, decyduje kierownik jednostki. Decyzję o przyznaniu premii kierownik podejmuje, wydając stosowne zarządzenie, po zakończeniu miesiąca, za który premia jest wypłacana. W żadnych dokumentach nie określono terminu wypłaty tych premii. W którym miesiącu premie te spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

W sytuacji, gdy termin wypłaty premii uznaniowej nie został określony, zasadne jest - naszym zdaniem - przyjąć, że premie te stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracowników.

Wypłacane pracownikom premie uznaniowe należą do przychodów pracownika ze stosunku pracy. To oznacza, że premie te należy ujmować w kosztach uzyskania przychodów z uwzględnieniem regulacji zawartych w art. 15 ust. 4g i art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o PDOP. Zapisano tam m.in., że należności ze stosunku pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi, należności te stanowią koszty podatkowe w miesiącu ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownika.

Jak wynika z powyższego, należności ze stosunku pracy mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów:

  • w miesiącu, za który są należne - jeśli zostaną wypłacone (postawione do dyspozycji pracownika) z dochowaniem terminu ich wypłaty,
     
  • w miesiącu ich wypłaty (postawienia do dyspozycji pracownika) - jeśli zostały wypłacone po ww. terminach.

W pytaniu wskazano, że w żadnym dokumencie nie został określony termin wypłaty tej premii. Trudno zatem stwierdzić, czy premia ta została wypłacona w wymaganym terminie. Zwróćmy uwagę na wyrok WSA w Gdańsku z 13 listopada 2013 r., sygn. akt I SA/Gd 960/13 (orzeczenie prawomocne). W wyroku tym sąd, odnosząc się do należności, których termin wypłaty nie został określony (termin przewidziany w przepisach prawa pracy, umowie lub innym stosunku prawnym łączącym strony) stwierdził, że wydatki te stanowią koszt podatkowy z chwilą faktycznej wypłaty lub postawienia do dyspozycji osób uprawnionych.

Jeżeli więc w sytuacji, o której mowa w pytaniu, termin wypłaty premii uznaniowej nie został określony, zasadne jest naszym zdaniem uznać, że premie te są kosztem podatkowym w miesiącu ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji pracownika.

Przykład

Zgodnie z regulaminem wynagradzania, kierownik jednostki przyznaje pracownikom premie uznaniowe. Decyzję o tym, kto otrzyma premię i w jakiej wysokości, podejmuje kierownik jednostki, wydając stosowne zarządzenie, po zakończeniu miesiąca, za który premia jest wypłacana. Termin wypłaty tych premii nie został określony w żadnych dokumentach. Dnia 5 września 2016 r. kierownik jednostki przyznał, w drodze zarządzenia, premię uznaniową 2 pracownikom, za sierpień br. Premia ta została wypłacona tym osobom 9 września br.

Premia uznaniowa za sierpień br. stała się należna pracownikom we wrześniu br. Ponieważ nie został określony termin wypłaty tych premii, stanowią one koszt uzyskania przychodów w miesiącu ich wypłaty, tj. we wrześniu br.

Dla celów bilansowych premie uznaniowe ujmowane są w księgach rachunkowych podobnie jak wynagrodzenie zasadnicze. Obciążają one zatem koszty działalności operacyjnej jednostki. Mogą być one księgowane np.:

       - Wn konto 40-4 "Wynagrodzenia",
       - Ma konto 23 "Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń"
       i równolegle:
       - Wn odpowiednie konto zespołu 5,
       - Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

Premie stanowią koszty bilansowe w miesiącu, którego dotyczą. Nie ma tu znaczenia termin wypłaty tych premii (por. art. 6 ustawy o rachunkowości).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczenieWynagrodzenia.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.