vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
A A A

PIT i ZUS od wakacyjnej pracy młodzieży - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 57 (1411) z dnia 17.07.2017

PIT i ZUS od umów zlecenia w przykładach

Zawarcie umowy zlecenia z uczącą się lub studiującą młodzieżą po stronie przedsiębiorcy oznacza konieczność wywiązania się z funkcji płatnika w podatku dochodowym, a w określonych przypadkach również z tytułu składek ubezpieczeniowych w ZUS. Przy ustalaniu obowiązku ubezpieczeniowego (lub jego braku) zleceniobiorcy będącego studentem należy zachować szczególną ostrożność. Status studenta osoba studiująca posiada bowiem do dnia ukończenia studiów (patrz tabela w pkt 2.2. dodatku), za który generalnie uważa się dzień, w którym student obronił pracę dyplomową.

Trzeba też pamiętać, że po ukończeniu przez uczącego się lub studiującego zleceniobiorcę 26 lat, należy już od tego dnia naliczać za niego składki do ZUS.

Przykład 1

Agencja reklamowa zawarła umowę zlecenia z absolwentem technikum na okres od 26 czerwca do 30 września 2017 r. Osoba ta zamierza kontynuować naukę na studiach wyższych. Jeśli zleceniobiorca przedłoży w agencji zaświadczenie o przyjęciu na studia wyższe, wtedy agencja w ogóle nie będzie musiała zgłaszać takiej osoby do ubezpieczeń społecznych i ubezpieczenia zdrowotnego z tytułu zawartej umowy zlecenia. Do końca trwania tej umowy (tutaj: do 30 września br.) osoba ją wykonująca będzie bowiem traktowana jako uczeń.


Przykład 2

Spółka z o.o. na okres od 27 lipca do 29 lipca 2017 r. zatrudniła dwóch studentów na umowy zlecenia do rozdawania ulotek reklamowych na targach branżowych. Wynagrodzenie każdego z nich wyniosło 175 zł. Pierwszy z nich ma 20 lat i ukończył 1. rok studiów, drugi natomiast ma 23 lata i w czerwcu 2017 r. obronił pracę licencjacką. Obciążenia z tytułu podatku oraz obowiązkowych składek (bez składki chorobowej) wynagrodzeń obu studentów przedstawia poniższa tabela.

poz.  Wyszczególnienie Umowa zlecenia
student 1 student 2
1 przychód 175 zł 175 zł
2 podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne - 175 zł
3 składki na ubezpieczenia społeczne (11,26%) - 19,71 zł
4 podstawa wymiaru składki zdrowotnej (poz. 2 - poz. 3) - 155,29 zł
5 składka zdrowotna do pobrania (poz. 4 × 9%) - 13,98 zł
6 zryczałtowany podatek po zaokrągleniu (poz. 1 × 18%) 32 zł 32 zł
7 do wypłaty (poz. 1 - poz. 3 - poz. 5 - poz. 6) 143 zł 109,31 zł


Przykład 3

Na okres od 1 czerwca do 31 sierpnia 2017 r. firma X zatrudniła na podstawie umowy zlecenia do przeprowadzania telefonicznych ankiet trzech studentów:

  • I - w wieku 21 lat,
     
  • II - w wieku 23 lat, który w dniu 31 maja 2017 r. obronił pracę licencjacką,
     
  • III - który w dniu 1 czerwca 2017 r. ukończył 26 lat.

Każdemu studentowi przysługuje miesięczne wynagrodzenie w kwocie 1.350 zł brutto. Jedynie I studentowi przedsiębiorca powinien naliczać od wypłacanego wynagrodzenia tylko zaliczkę na podatek dochodowy. Natomiast II i III studentowi - oprócz zaliczki na podatek - powinien też naliczać obowiązkowe składki społeczne oraz składkę zdrowotną (nie wnioskowali o dobrowolne ubezpieczenie chorobowe). Porównanie obciążeń podatkowo-składkowych u zatrudnionych studentów przedstawia tabela.

poz.  Wyszczególnienie Umowa zlecenia
I student
(21-letni)
II student
(po obronie pracy
licencjackiej)
oraz III student
(26-letni)
1 przychód 1.350 zł 1.350 zł
2 podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne - 1.350 zł
3 składki na ubezpieczenia społeczne finansowane ze środków zleceniobiorcy (poz. 2 × 11,26%) - 152,01 zł
4 podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 2 - poz. 3) - 1.197,99 zł
5 składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (poz. 4 × 9%) - 107,82 zł
6 składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. 4 × 7,75%) - 92,84 zł
7 koszty uzyskania przychodów
(poz. 1 - poz. 3) × 20%
270 zł 239,60 zł
8 podstawa obliczenia zaliczki na podatek, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(poz. 1 - poz. 3 - poz. 7)
1.080 zł 958 zł
9 zaliczka na podatek (poz. 8 × 18%) 194,40 zł 172,44 zł
10 zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych
(poz. 9 - poz. 6)
194,40 zł 80 zł
11 do wypłaty
(poz. 1 - poz. 3 - poz. 5 - poz. 10)
1.155,60 zł 1.010,17 zł
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SkladkaZUS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
11
12
13
14
15
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY 2013, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.