Obowiązek złożenia zeznania przez zarobkujące dziecko

Mój syn ma 21 lat i jest studentem studiów stacjonarnych. Na wakacje na okres 12 tygodni załatwił sobie pracę na podstawie umów zlecenia nad morzem w punkcie tzw. małej gastronomii. Wysokość jego dochodu z tego tytułu w skali roku wyniesie około 5.500 zł. Czy z uwagi na to, że nie przekroczy on wysokości dochodu wolnego od podatku, będzie on zwolniony z obowiązku złożenia rocznego zeznania?

Obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego przez syna Czytelnika, w przypadku opisanym w pytaniu uzależniony będzie od sposobu, w jaki opodatkowane zostaną należności z umów zlecenia uzyskane przez niego w tym samym roku.

Przychody uzyskiwane w ramach umowy zlecenia lub o dzieło podlegają w podatku dochodowym od osób fizycznych zaliczeniu do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof. W przypadku gdy zleceniobiorca jest osobą niebędącą pracownikiem zleceniodawcy, tak jak ma to miejsce w sytuacji opisanej w pytaniu, może on pobrać od takiej należności zaliczkę na podatek dochodowy lub też zryczałtowany podatek dochodowy. Jeżeli bowiem kwota należności określona w umowie zlecenia zawartej z taką osobą nie przekracza 200 zł, wówczas płatnik pobiera zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 18% przychodu (art. 30 ust. 1 pkt 5a w związku z art. 41 ust. 4 ustawy o pdof) niepomniejszonego o koszty uzyskania przychodów. Tego typu przychody nie podlegają wykazaniu w zeznaniu rocznym. Natomiast gdy kwota ta jest wyższa, wówczas płatnik pobiera od niej zaliczkę na podatek w wysokości 18% należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów (w wysokości 20% przychodu) oraz potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenia społeczne (o ile dany przychód stanowił podstawę ich wymiaru). Tak obliczona zaliczka pomniejszana jest o składkę zdrowotną pobraną przez płatnika. Należności ze zleceń, od których płatnik pobiera zaliczkę, podlegają wykazaniu w zeznaniu rocznym wraz z pozostałymi dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej.

Wobec tego, o ile wynagrodzenia syna Czytelnika ze zleceń będą opodatkowane ryczałtem, wówczas nie musi on składać zeznania podatkowego. W przeciwnym wypadku powinien je rozliczyć składając do 30 kwietnia 2018 r. zeznanie PIT-37 za 2017 r. Na obowiązek złożenia zeznania w tym drugim przypadku nie ma bowiem wpływu fakt, że jego łączne dochody nie przekroczą w skali roku kwoty określonej w art. 27 ust. 1a pkt 1 ustawy o pdof, gdyż złożenie zeznania nie jest uwarunkowane zaistnieniem takich okoliczności. Jednocześnie wówczas odzyska on pobraną przez płatnika zaliczkę na podatek, z uwagi na to, że płatnik przy jej poborze nie uwzględniał kwoty zmniejszającej podatek. To powoduje, że studenci osiągający przychody z tego typu umów, jeżeli suma ich dochodów z tego tytułu nie przekroczy w skali roku kwoty 6.600 zł, składając zeznanie otrzymują zwrot całej pobranej w trakcie roku zaliczki.