vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

PIT i ZUS w firmie rodzinnej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 66 (1420) z dnia 17.08.2017

Należności członków rodziny w kosztach podatkowych

W ramach działalności gospodarczej prowadzę punkt naprawy rowerów. W związku z dużą ilością pracy na okres od 1 sierpnia do 30 września br. uruchomiłem na posesji teściów dodatkowy punkt serwisowy. W dokonywaniu napraw w tym punkcie będą mi pomagali członkowie rodziny. Chciałbym im chociaż symbolicznie zapłacić za pomoc. Czy wypłacane kwoty mogę rozliczyć w firmowych kosztach?

Odpowiedź na pytanie Czytelnika uzależniona jest od stopnia pokrewieństwa pomocników. Do kosztów podatkowych przedsiębiorca będący osobą fizyczną nie może bowiem zaliczyć wartości pracy małżonka podatnika oraz jego małoletnich dzieci (art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o pdof). Ograniczenie to ma zastosowanie bez względu na to, czy wynagrodzenie zostanie wypłacone z tytułu pracy świadczonej na podstawie umowy o pracę, czy też umowy cywilnoprawnej. Ponadto odnosi się ono też do sytuacji, gdy działalność gospodarcza prowadzona jest w formie spółek niebędących osobami prawnymi. Wówczas w razie zatrudnienia w spółce współmałżonka lub małoletniego dziecka jednego ze wspólników tej spółki wypłacona im pensja nie jest kosztem zarówno u wspólnika, którego małżonek lub małoletnie dziecko są zatrudnieni, jak i u pozostałych wspólników. Kosztem może być jedynie wynagrodzenie za pracę wypłacone innym członkom rodziny niż małżonek i małoletnie dzieci.

Co równie ważne, płaca małżonka nie jest kosztem podatkowym niezależnie od tego czy między małżonkami istnieje wspólność, czy rozdzielność majątkowa. Zatem podatnik nie może zaliczyć do kosztów firmowych wydatku na wynagrodzenie małżonka, z którym przykładowo zawarł umowę o ograniczeniu wspólności ustawowej czy też pozostaje w separacji. W obu przypadkach dochodzi co prawda do powstania rozdzielności majątkowej, ale związek małżeński trwa nadal (przykład).


Czy pojęcie "wartość pracy własnej" obejmuje tylko wartość wynagrodzenia, czy też naliczane od niego składki ubezpieczeniowe?

Pojęcie "wartość pracy własnej", którym ustawodawca posługuje się w art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o pdof nie dotyczy innych wydatków niż wynagrodzenie za pracę, ponoszonych przez przedsiębiorcę na rzecz zatrudnionego małżonka lub małoletnich dzieci. W konsekwencji nie obejmuje ono swoim zakresem składek ZUS uiszczonych od wypłaconego im i pozostałym członkom rodziny wynagrodzenia, które przedsiębiorca sfinansował z własnych środków. Należy zwrócić uwagę, że wynagrodzenia pracowników stanowią koszt podatkowy w kwotach brutto, czyli m.in. łącznie ze składkami ZUS w części finansowanej ze środków pracowników. Skoro wynagrodzenie (z uwagi na zapis art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o pdof) nie stanowi kosztu, to kosztem tym nie są również składki finansowane przez pracownika będącego członkiem rodziny.

W praktyce powyższe ma zastosowanie do małżonka lub małoletniego dziecka podatnika zatrudnionych na umowę:

  • o pracę, którzy nie spełniają kryteriów uznania za osoby współpracujące (są one określone w art. 8 ust. 11 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych),
     
  • zlecenia.

Wówczas bowiem składki na ubezpieczenia społeczne nalicza się za nich odpowiednio jak za pracowników i zleceniobiorców, a w części przez nich finansowanej stanowią one część wynagrodzenia niebędącego kosztem podatkowym. Natomiast składki finansowane przez przedsiębiorcę stanowią koszt uzyskania przychodów.

Jeżeli natomiast zatrudniony na umowę o pracę małżonek, małoletnie dziecko czy też inny członek rodziny jest, dla celów ubezpieczeń społecznych, osobą współpracującą z podatnikiem prowadzącym działalność gospodarczą, wówczas całość wymienionych składek finansuje i opłaca z własnych środków podatnik prowadzący działalność gospodarczą. W konsekwencji finansowane przez siebie składki na ubezpieczenia społeczne członka rodziny uznanego za osobę współpracującą przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów lub o ich kwotę pomniejszyć dochód do opodatkowania.


Czy przedsiębiorca zatrudniający krewnych może obciążać koszty podatkowe w swojej firmie innymi wydatkami związanymi z ich zatrudnieniem, tj. m.in. kosztami podróży służbowych oraz szkoleń?

Przedsiębiorca do kosztów może zaliczyć, poza wcześniej omówionymi składkami, również wydatki związane ze zwrotem członkowi rodziny kosztów podróży odbytej w interesach jego firmy (tzw. koszty podróży służbowych) oraz wydatki związane z podnoszeniem przez niego kwalifikacji zawodowych. Podobnie jest z używaniem przez te osoby na potrzeby jego działalności samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych. Jednak wymienione wydatki mogą być uznane za koszty podatkowe w granicach wyznaczonych przez uregulowania zawarte w art. 23 ustawy o pdof pod warunkiem, że pozostają one w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą.


Przykład

Pan Karol prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą.

I wersja - przy jej prowadzeniu pomaga mu żona, która nie jest uznawana za osobę współpracującą, gdyż małżonkowie nie prowadzą wspólnego gospodarstwa domowego (mieszkają w dwóch różnych miastach).

Wynagrodzenie żony (bez względu na to czy podstawą zatrudnienia jest umowa o pracę, czy zlecenia) nie stanowi kosztu podatkowego u pana Karola. W efekcie rozliczeniu w kosztach nie podlegają również składki ZUS w części finansowanej przez żonę. Do kosztów mogą być zaliczone składki w części finansowanej przez pana Karola.

II wersja - żona pomagająca mu w prowadzeniu firmy jest osobą współpracującą.

Pan Karol do kosztów firmowych nie może zaliczyć wynagrodzenia wypłacanego żonie. Koszt taki będą natomiast stanowiły składki ZUS, które w całości opłaca on ze swoich środków.

III wersja - przy prowadzeniu działalności panu Karolowi pomaga córka (26 lat).

Pan Karol do kosztów podatkowych może zaliczyć zarówno wynagrodzenie wypłacane córce (z umowy zlecenia, jak i umowy o pracę), jak również naliczane od niego składki ZUS.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SkladkaZUS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.