vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
A A A

PIT i ZUS w firmie rodzinnej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 66 (1420) z dnia 17.08.2017

Lista płac i rozliczenie wypłaty osoby współpracującej

Za osobę zatrudnioną na podstawie umowy o pracę, ale ubezpieczoną w ZUS jako osoba współpracująca przy prowadzeniu działalności gospodarczej, jak za każdego innego pracownika, przedsiębiorca powinien sporządzić m.in. listę płac. Może się jednak pojawić problem z jej wypełnieniem. Wszystkie bowiem składki ubezpieczeniowe osoby współpracującej są w całości finansowane przez przedsiębiorcę. Dlatego wynagrodzenie osoby współpracującej w ogóle nie jest obciążone tymi należnościami. W liście płac takiej osoby nie należy więc wypełniać pól dotyczących: przychodu stanowiącego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, kwoty składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez pracownika, przychodu stanowiącego podstawę wymiaru składki zdrowotnej oraz kwoty tej składki (zarówno obliczonej, pobranej, jak i odliczonej).

Wynagrodzenie wypłacone pracownikowi będącemu członkiem rodziny (w tym osobie współpracującej), jako przychód ze stosunku pracy, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach wynikających z ustawy o pdof. Przedsiębiorca jako płatnik zobowiązany jest obliczać i pobierać od niego w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy na zasadach opisanych w pkt 1 dodatku.

W liście płac pracownika ubezpieczonego w ZUS jako osoba współpracująca podaje się:

  • imię i nazwisko osoby współpracującej,
     
  • wynagrodzenie w rozbiciu na poszczególne składniki,
     
  • przychód ogółem,
     
  • koszty uzyskania przychodu,
     
  • podstawę naliczania zaliczki na podatek dochodowy,
     
  • stawkę podatku,
     
  • kwotę wolną od podatku (o ile pracodawca został upoważniony do zmniejszenia zaliczki na podatek),
     
  • zaliczkę na pdof odprowadzaną do US,
     
  • dokonane potrącenia,
     
  • kwotę do wypłaty,
     
  • ewentualnie pokwitowanie odbioru wynagrodzenia.

Przykład

Przedsiębiorca od 1 czerwca 2017 r. na podstawie umowy o pracę zatrudnił swoją 19-letnią córkę, z wynagrodzeniem miesięcznym w kwocie 2.000 zł, płatnym 5. dnia następnego miesiąca (córka złożyła PIT-2 przed wypłatą pierwszej pensji). Osoby te prowadzą wspólnie gospodarstwo domowe, więc do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego (bez dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego) przedsiębiorca zgłosił córkę jako osobę współpracującą. Opłaca za nią składki od minimalnych podstaw wymiaru. Wynagrodzenie należne za czerwiec br. wypłacił córce w lipcu br. Mimo braku wypłaty pensji w czerwcu br., w dokumentach sporządzonych do ZUS za czerwiec (tj. w raporcie ZUS RCA) przedsiębiorca naliczył jednak za córkę:

1) składki społeczne od kwoty 2.557,80 zł, tj.: emerytalna - 499,28 zł (19,52%), rentowe - 204,62 zł (8%), wypadkowa - 46,04 zł (1,80% - zakładając, że taka wysokość stopy procentowej tej składki obowiązuje przedsiębiorcę),
2) składkę zdrowotną (9%) w kwocie 297,28 zł od podstawy wymiaru 3.303,13 zł,
3) składkę na FP w kwocie 62,67 zł (w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA) od podstawy wymiaru wynoszącej 2.557,80 zł.

Raport ZUS RCA sporządzony za córkę za czerwiec 2017 r.

Lista płac i rozliczenie wypłaty osoby współpracującej


Składkę na FP przedsiębiorca wykazał w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA (blok VIII. pole 01.), sporządzonej za czerwiec 2017 r.

Ponieważ w czerwcu 2017 r. przedsiębiorca nie wypłacił córce żadnego wynagrodzenia, zaliczka na podatek dochodowy za czerwiec 2017 r. nie wystąpiła.

Natomiast za lipiec 2017 r. przedsiębiorca naliczył:

1) składki społeczne od podstawy wymiaru nie niższej niż 2.557,80 zł,
2) składkę zdrowotną od podstawy wymiaru nie niższej niż 3.303,13 zł,
3) składkę na FP od podstawy wymiaru wynoszącej 2.557,80 zł,
4) zaliczkę na podatek dochodowy naliczoną od wynagrodzenia należnego za czerwiec br., lecz wypłaconego w lipcu:
- podstawa opodatkowania: 2.000 zł - 111,25 zł = 1.888,75 zł, po zaokrągleniu 1.889 zł;
- zaliczka na podatek: (1.889 zł × 18%) - 46,33 zł = 293,69 zł, po zaokrągleniu 294 zł,
5) do wypłaty: 2.000 zł - 294 zł = 1.706 zł.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.)

Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 963 ze zm.)

Ustawa z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej... (Dz. U. z 2016 r. poz. 1793 ze zm.)

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SkladkaZUS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

luty 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
5
6
7
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY 2013, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.