vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
A A A

Umowy cywilnoprawne w aspekcie składkowo-podatkowym - Dodatek nr 14 do Ubezpieczeń i Prawa Pracy nr 14 (536) z dnia 10.07.2021

Umowa zlecenia zawarta z osobą będącą jednocześnie pracownikiem innego podmiotu, niewykonywana na rzecz własnego pracodawcy

Założenia

Zakład pracy na okres od 1 do 30 czerwca 2021 r. zawarł umowę zlecenia z osobą w wieku 49 lat będącą równocześnie pracownikiem zatrudnionym w innym zakładzie pracy, z ustalonym wynagrodzeniem w stałej miesięcznej wysokości 4.700 zł. W umowie zlecenia wynagrodzenie za jej wykonywanie określono na kwotę 1.600 zł i wypłacono 30 czerwca br.

Z tytułu wykonywania umowy zlecenia osoba ta nie wniosła o objęcie dobrowolnymi ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi; obowiązkowa była tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne. Zakład dokonał zgłoszenia tej osoby do ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZZA z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 0 0.

Rozliczenie

Od wypłaconego wynagrodzenia z tytułu wykonywania umowy zleceniodawca dokonał następujących wyliczeń:

- składki na ubezpieczenie zdrowotne przekazanej do ZUS 
    1.600 zł x 9%,
144,00 zł
- składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku 
    1.600 zł x 7,75%,
124,00 zł
- zaliczki na podatek dochodowy: 
94,00 zł

• koszty uzyskania przychodu
   1.600 zł x 20% = 320 zł,

• dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki
   1.600 zł - 320 zł = 1.280 zł,

• zaliczka przed odliczeniem składki zdrowotnej
   1.280 zł x 17% = 217,60 zł,

• zaliczka po odliczeniu składki zdrowotnej
   217,60 zł - 124 zł = 93,60 zł, po zaokrągleniu 94 zł.

Zleceniobiorcy z tytułu wykonywania umowy zlecenia wypłacono kwotę 1.362 zł, zgodnie z wyliczeniem: 1.600 zł - (144 zł + 94 zł).

Założenia

Osoba, o której mowa wcześniej, jest zatrudniona na umowę o pracę, na część etatu, z ustalonym wynagrodzeniem w wysokości 2.000 zł miesięcznie. Z tytułu wykonywania umowy zlecenia podlega więc obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym oraz wypadkowemu (ma taki obowiązek ponieważ ze stosunku pracy osiąga wynagrodzenie podlegające oskładkowaniu na poziomie niższym od minimalnej płacy). Przy czym nie wniosła o dobrowolne ubezpieczenie chorobowe.

Rozliczenie

Od wypłaconego wynagrodzenia zleceniodawca dokonał następujących wyliczeń:

- składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez zleceniobiorcę,

w tym: 
180,16 zł,

• emerytalna - 156,16 zł (1.600 zł x 9,76%),

• rentowe - 24 zł (1.600 zł x 1,5%),

- składek finansowanych przez zleceniodawcę 
320,16 zł,

w tym:

• emerytalna - 156,16 zł (1.600 zł x 9,76%),

• rentowe - 104 zł (1.600 zł x 6,5%),

• wypadkowa - 19,20 zł (1.600 zł x 1,20%) oraz

• składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy - 39,20 zł (1.600 zł x 2,45%)*),

• składki na FGŚP - 1,60 zł (1.600 zł x 0,10%),

- podstawy wymiaru składki zdrowotnej
    1.600 zł - 180,16 zł 
1.419,84 zł,
- składki na ubezpieczenie zdrowotne przekazanej do ZUS
    1.419,84 zł x 9% 
127,79 zł,
- składki na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku
    1.419,84 zł x 7,75% 
110,04 zł,
- zaliczki na podatek dochodowy: 
83,00 zł,

• koszty uzyskania przychodu
   (1.600 zł - 180,16 zł) x 20% = 283,97 zł,

• dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki
   1.600 zł - 283,97 zł - 180,16 zł = 1.135,87 zł, po zaokrągleniu 1.136 zł,

• zaliczka przed odliczeniem składki zdrowotnej
   1.136 zł x 17% = 193,12 zł,

• zaliczka po odliczeniu składki zdrowotnej
   193,12 zł - 110,04 zł = 83,08 zł, po zaokrągleniu 83 zł.

Zleceniobiorcy z tytułu wykonywania umowy zlecenia wypłacono kwotę 1.209,05 zł, zgodnie z wyliczeniem: 1.600 zł - (180,16 zł + 127,79 zł + 83 zł).

Uwaga*): Zleceniodawca opłaca składkę na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, ponieważ oskładkowane wynagrodzenie zleceniobiorcy łącznie z wynagrodzeniem z umowy o pracę jest wyższe (wystarczy, aby było równe) od płacy minimalnej.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SkladkaZUS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
25
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.