Umowa zlecenia zawarta z osobą będącą jednocześnie pracownikiem innego podmiotu, niewykonywana na rzecz własnego pracodawcy

Założenia

Zakład pracy na okres od 1 do 30 czerwca 2021 r. zawarł umowę zlecenia z osobą w wieku 49 lat będącą równocześnie pracownikiem zatrudnionym w innym zakładzie pracy, z ustalonym wynagrodzeniem w stałej miesięcznej wysokości 4.700 zł. W umowie zlecenia wynagrodzenie za jej wykonywanie określono na kwotę 1.600 zł i wypłacono 30 czerwca br.

Z tytułu wykonywania umowy zlecenia osoba ta nie wniosła o objęcie dobrowolnymi ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi; obowiązkowa była tylko składka na ubezpieczenie zdrowotne. Zakład dokonał zgłoszenia tej osoby do ubezpieczenia zdrowotnego na druku ZUS ZZA z kodem tytułu ubezpieczenia 04 11 0 0.

Rozliczenie

Od wypłaconego wynagrodzenia z tytułu wykonywania umowy zleceniodawca dokonał następujących wyliczeń:

• koszty uzyskania przychodu
   1.600 zł x 20% = 320 zł,

• dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki
   1.600 zł - 320 zł = 1.280 zł,

• zaliczka przed odliczeniem składki zdrowotnej
   1.280 zł x 17% = 217,60 zł,

• zaliczka po odliczeniu składki zdrowotnej
   217,60 zł - 124 zł = 93,60 zł, po zaokrągleniu 94 zł.

Zleceniobiorcy z tytułu wykonywania umowy zlecenia wypłacono kwotę 1.362 zł, zgodnie z wyliczeniem: 1.600 zł - (144 zł + 94 zł).

Założenia

Osoba, o której mowa wcześniej, jest zatrudniona na umowę o pracę, na część etatu, z ustalonym wynagrodzeniem w wysokości 2.000 zł miesięcznie. Z tytułu wykonywania umowy zlecenia podlega więc obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym oraz wypadkowemu (ma taki obowiązek ponieważ ze stosunku pracy osiąga wynagrodzenie podlegające oskładkowaniu na poziomie niższym od minimalnej płacy). Przy czym nie wniosła o dobrowolne ubezpieczenie chorobowe.

Rozliczenie

Od wypłaconego wynagrodzenia zleceniodawca dokonał następujących wyliczeń:

- składek na ubezpieczenia społeczne finansowanych przez zleceniobiorcę,

• emerytalna - 156,16 zł (1.600 zł x 9,76%),

• rentowe - 24 zł (1.600 zł x 1,5%),

w tym:

• emerytalna - 156,16 zł (1.600 zł x 9,76%),

• rentowe - 104 zł (1.600 zł x 6,5%),

• wypadkowa - 19,20 zł (1.600 zł x 1,20%) oraz

• składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy - 39,20 zł (1.600 zł x 2,45%)*⁾,

• składki na FGŚP - 1,60 zł (1.600 zł x 0,10%),

• koszty uzyskania przychodu
   (1.600 zł - 180,16 zł) x 20% = 283,97 zł,

• dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki
   1.600 zł - 283,97 zł - 180,16 zł = 1.135,87 zł, po zaokrągleniu 1.136 zł,

• zaliczka przed odliczeniem składki zdrowotnej
   1.136 zł x 17% = 193,12 zł,

• zaliczka po odliczeniu składki zdrowotnej
   193,12 zł - 110,04 zł = 83,08 zł, po zaokrągleniu 83 zł.

Zleceniobiorcy z tytułu wykonywania umowy zlecenia wypłacono kwotę 1.209,05 zł, zgodnie z wyliczeniem: 1.600 zł - (180,16 zł + 127,79 zł + 83 zł).

Uwaga*⁾: Zleceniodawca opłaca składkę na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, ponieważ oskładkowane wynagrodzenie zleceniobiorcy łącznie z wynagrodzeniem z umowy o pracę jest wyższe (wystarczy, aby było równe) od płacy minimalnej.