vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
A A A

Umowy cywilnoprawne w aspekcie składkowo-podatkowym - Dodatek nr 14 do Ubezpieczeń i Prawa Pracy nr 14 (536) z dnia 10.07.2021

Umowa zlecenia zawarta z własnym pracodawcą lub wykonywana na jego rzecz

Jak już wcześniej wskazano, w przypadku pracowników wykonujących umowę zlecenia na rzecz własnego pracodawcy (także zawartej z własnym pracodawcą) pracodawca w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracownika uwzględnia uzyskany przez pracownika przychód z umowy o pracę oraz umowy zlecenia i od łącznej kwoty oblicza składki na te ubezpieczenia. Ustalając podstawę wymiaru składki zdrowotnej, ale tylko do wykazania w raporcie ZUS RCA, uwzględnia przychód z umowy o pracę i umowy zlecenia, po pomniejszeniu go o składki na ubezpieczenia społeczne pobrane ze środków pracownika. Natomiast składkę zdrowotną oblicza odrębnie od przychodów z umowy o pracę i umowy zlecenia, a następnie po ich zsumowaniu wykazuje w jednym bloku raportu ZUS RCA.

Umowa zlecenia i umowa o pracę stanowią odrębne źródła przychodów dla celów podatkowych (art. 10 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o pdof). Zaliczkę na podatek dochodowy pracodawca oblicza od przychodów ze stosunku pracy zgodnie z art. 32 ustawy o pdof, a z umowy zlecenia na zasadach określonych w art. 41 ust. 1 i 1a ustawy o pdof. Oznacza to, że:

  • składki na ubezpieczenia społeczne pobrane z wynagrodzenia uzyskanego z umowy o pracę pomniejszają przychód do opodatkowania z umowy o pracę, zaś składki na te ubezpieczenia pobrane z wynagrodzenia z umowy zlecenia - przychód z tej umowy,
  • składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu z umowy o pracę zmniejsza zaliczkę na podatek obliczoną od dochodu z tej umowy, a z umowy zlecenia - wyłącznie zaliczkę obliczoną od dochodu z umowy zlecenia.

Założenia

Z własnym pracownikiem (w wieku 53 lat) zatrudnionym na pełny etat pracodawca dodatkowo zawarł na okres od 1 do 31 lipca 2021 r. umowę zlecenia. W umowie zlecenia wynagrodzenie ustalono na kwotę 2.000 zł. Umowa zlecenia tak jak umowa o pracę stanowi dla pracownika tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych wszystkich ryzyk i ubezpieczenia zdrowotnego.

W dniu 2 sierpnia 2021 r. pracownikowi zostanie wypłacone łączne wynagrodzenie w kwocie 7.400 zł, na które składa się wynagrodzenie: z umowy o pracę - 5.400 zł oraz z umowy zlecenia - 2.000 zł. Pracodawca dysponuje oświadczeniem pracownika (złożonym na formularzu PIT-2) uprawniającym go do zmniejszania zaliczki na podatek dochodowy o tzw. kwotę wolną (43,76 zł). Pracownicze koszty uzyskania wynoszą 250 zł, a z umowy zlecenia - 20% przychodu.

Rozliczenie

Od wypłaconych pracownikowi wynagrodzeń płatnik składek dokona następujących wyliczeń:

1) podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne od
    łącznej kwoty przychodu z tytułu umowy o pracę
    i umowy zlecenia: 5.400 zł + 2.000 zł,
7.400,00 zł
2) składek na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez
    pracownika, w tym na ubezpieczenia:
1.014,54 zł

• emerytalne - 722,24 zł (7.400 zł x 9,76%),

• rentowe - 111 zł (7.400 zł x 1,5%),

• chorobowe - 181,30 zł (7.400 zł x 2,45%),

3) składek w części finansowanej przez pracodawcę:

a) na ubezpieczenia społeczne, w tym na ubezpieczenia: 
1.292,04 zł

• emerytalne - 722,24 zł (7.400 zł x 9,76%),

• rentowe - 481 zł (7.400 zł x 6,5%),

• wypadkowe - 88,80 zł (7.400 zł x 1,20%),

b) na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy 
    (7.400 zł x 2,45%), 
181,30 zł
c) na FGŚP (7.400 zł x 0,10%), 
7,40 zł
4) podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:
    7.400 zł - 1.014,54 zł
    (wyłącznie do wykazania w imiennym raporcie miesięcznym),
6.385,46 zł

5) składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru z tytułu:

- stosunku pracy
   tj. 5.400 zł - 740,34 zł = 4.659,66 zł,
   4.659,66 zł x 9% = 419,37 zł,
   gdzie kwotę 740,34 zł stanowią składki finansowane przez
   pracownika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe
419,37 zł
- umowy zlecenia 
   tj. 2.000 zł - 274,20 zł = 1.725,80 zł,
   1.725,80 zł x 9% = 155,32 zł,
   gdzie kwotę 274,20 zł stanowią składki finansowane przez
   pracownika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe,
155,32 zł

6) zaliczki na podatek dochodowy do przekazania na rachunek urzędu skarbowego z tytułu:

• stosunku pracy 
   5.400 zł - 250 zł - 740,34 zł = 4.409,66 zł, po zaokrągleniu 4.410 zł,
   (4.410 zł x 17%) - 43,76 zł = 705,94 zł,
   705,94 zł - (4.659,66 zł x 7,75%) = 344,82 zł, po zaokrągleniu 345 zł,
345,00 zł
• umowy zlecenia 
   (2.000 zł - 274,20 zł) x 20% = 345,16 zł,
   2.000 zł - 345,16 zł - 274,20 zł = 1.380,64 zł, po zaokrągleniu 1.381 zł,
   1.381 zł x 17% = 234,77 zł,
   234,77 zł - (1.725,80 zł x 7,75%) = 101,02 zł, po zaokrągleniu 101 zł.
101,00 zł

Składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru do wykazania w imiennym raporcie miesięcznym wynosi 574,69 zł (419,37 zł + 155,32 zł).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SkladkaZUS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
17
18
19
20
21
23
24
25
26
27
28
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.