Przykładowe rozliczenia składkowo-podatkowe pracownika
Założenia
Pracodawca zatrudnił pracownika w pełnym wymiarze czasu pracy. W umowie o pracę określił wynagrodzenie pracownika na kwotę 2.650 zł. Pracownik złożył pracodawcy oświadczenie (PIT-2) uprawniające pracodawcę do zmniejszania zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek, tj. o kwotę 46,33 zł. Koszty uzyskania przychodu wynoszą 111,25 zł. Od uzyskanego przez pracownika w czerwcu 2016 r. przychodu pracodawca obliczył:
| wyszczególnienie | wiersz | obciążenia składkowo-podatkowe |
| wynagrodzenie | - 1 - | 2.650,00 zł |
| podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) | - 2 - | 2.650,00 zł |
| składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania (wiersz 2 x 9,76% + wiersz 2 x 1,5% + wiersz 2 x 2,45%) | - 3 - | 363,32 zł |
| podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersze 1 - 3) | - 4 - | 2.286,68 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%) | - 5 - | 205,80 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia (wiersz 4 x 7,75%) | - 6 - | 177,22 zł |
| podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (wiersz 1 - 111,25 zł - wiersz 3), po zaokrągleniu | - 7 - | 2.175,00 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej (wiersz 7 x 18%) - 46,33 zł | - 8 - | 345,17 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy do pobrania (wiersze 8 - 6), po zaokrągleniu | - 9 - | 168,00 zł |
| kwota wypłaty (wiersze 1 - 3 - 5 - 9) | - 10 - | 1.912,88 zł |
Pracodawca z własnych środków opłaci część składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe oraz całą składkę wypadkową, składki na FP i FGŚP (przy czym na FP i FGŚP przyjmując, że pracownik nie osiągnął wieku co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna).
Założenia
Zakład pracy zatrudnia pracownika na 1/3 etatu, który uzyskuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości 750 zł. Pracodawca jest uprawniony do zmniejszania zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek, tj. o kwotę 46,33 zł. Do wynagrodzenia pracownika stosuje się podstawowe koszty uzyskania przychodu.
Od uzyskanego przez pracownika wynagrodzenia pracodawca oblicza:
| wyszczególnienie | wiersz | obciążenia składkowo-podatkowe |
| wynagrodzenie | - 1 - | 750,00 zł |
| podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) | - 2 - | 750,00 zł |
| składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania (wiersz 2 x 9,76% + wiersz 2 x 1,5% + wiersz 2 x 2,45%) | - 3 - | 102,83 zł |
| podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersze 1 - 3) | - 4 - | 647,17 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 4 x 9%) | - 5 - | 58,25 zł*) |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia (wiersz 4 x 7,75%) | - 6 - | 50,16 zł |
| podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (wiersz 1 - 111,25 zł - wiersz 3), po zaokrągleniu | - 7 - | 536,00 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej (wiersz 7 x 18%) - 46,33 zł | - 8 - | 50,15 zł |
Uwaga:*) Wyliczona składka zdrowotna w wysokości 58,25 zł jest wyższa od wyliczonej zaliczki na podatek dochodowy (50,15 zł), stąd na podstawie art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej ulega obniżeniu do wysokości zaliczki i wynosi 50,15 zł. Zaliczka po odliczeniu składki zdrowotnej nie wystąpi.
Pracodawca z własnych środków opłaca część składek na ubezpieczenia emerytalno-rentowe oraz całą składkę wypadkową, a także składkę na FGŚP (o ile pracownik nie osiągnął wieku co najmniej 55 lat - kobieta i co najmniej 60 lat - mężczyzna).
Pracownikowi zakład pracy wypłaci 597,02 zł, tj. 750 zł - 102,83 zł - 50,15 zł.
Założenia
Pracownik otrzymuje wynagrodzenie ustalone w miesięcznej stawce w wysokości 3.000 zł. W okresie od 6 do 9 czerwca 2016 r. (4 dni) chorował i nabył prawo do wynagrodzenia chorobowego. Pracodawca wypłacił pracownikowi w czerwcu 2016 r. wynagrodzenie w kwocie 2.600 zł, zgodnie z wyliczeniem: 3.000 zł : 30 = 100 zł; 100 zł x 4 dni = 400 zł; 3.000 zł - 400 zł = 2.600 zł.
Pracodawca wypłacił także wynagrodzenie chorobowe w kwocie 276,12 zł, zgodnie z wyliczeniem: 3.000 zł - 411,30 zł = 2.588,70 zł; (2.588,70 zł x 12 m-cy) : 12 m-cy = 2.588,70 zł; 2.588,70 zł x 80% : 30 = 69,03 zł (stawka dzienna); 69,03 zł x 4 dni = 276,12 zł.
Od dokonanych wypłat pracodawca obliczył:
| wyszczególnienie | wiersz | obciążenia składkowo-podatkowe |
| wynagrodzenie za pracę | - 1 - | 2.600,00 zł |
| wynagrodzenie chorobowe | - 2 - | 276,12 zł |
| podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (wiersz 1) | - 3 - | 2.600,00 zł |
| składki na ubezpieczenia społeczne do pobrania (wiersz 3 x 9,76% + wiersz 3 x 1,5% + wiersz 3 x 2,45%) | - 4 - | 356,46 zł |
| podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersze 1 - 4 + 2) | - 5 - | 2.519,66 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 5 x 9%) | - 6 - | 226,77 zł |
| składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia (wiersz 5 x 7,75%) | - 7 - | 195,27 zł |
| podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (wiersze 1 + 2 - 111,25 zł - wiersz 4), po zaokrągleniu | - 8 - | 2.408,00 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej (wiersz 8 x 18%) - 46,33 zł | - 9 - | 387,11 zł |
| zaliczka na podatek dochodowy do pobrania (wiersze 9 - 7), po zaokrągleniu | - 10 - | 192,00 zł |
| kwota wypłaty (wiersze 1 + 2 - 4 - 6 - 10) | - 11 - | 2.100,89 zł |
Pracodawca z własnych środków opłacił część składek na ubezpieczenia społeczne oraz składki na Fundusz Pracy i FGŚP.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.UmowyoPrace.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
15.09.2025 (poniedziałek)
22.09.2025 (poniedziałek)
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE - Prawo pracy
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Prawo pracy
Forum aktywnych księgowych i kadrowców
| ||||||||||||
|
||||||||||||