vademecum kadrowego, składki ZUS, zasiłki, wynagrodzenia, urlopy, bhp
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Premie, nagrody i odprawy w podstawie wymiaru składek ZUS - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 75 (1325) z dnia 19.09.2016

ZUS od jednorazowej premii okolicznościowej

Prezes firmy przyznał pracownikowi jednorazową premię okolicznościową, którą wypłacono mu 5 września 2016 r. Jak należy dokonać rozliczeń składkowo-podatkowych tej wypłaty, skoro na koniec tego miesiąca osobie tej zostanie wypłacone wynagrodzenie za pracę?

Pracodawca w raporcie ZUS RCA oraz w deklaracji rozliczeniowej ZUS DRA uwzględnia należne składki od wszystkich dokonanych lub postawionych do dyspozycji pracownika wypłat - od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego, którego dokumenty te dotyczą - stanowiących podstawę wymiaru składek ZUS.

Natomiast zaliczkę na podatek dochodowy pracodawca oblicza i pobiera od dochodu pracownika, za który uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody w rozumieniu art. 12 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) - tutaj wynagrodzenie za pracę i premia okolicznościowa - oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez pracodawcę, po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów oraz potrąconych przez pracodawcę w danym miesiącu składek społecznych.

Z tego względu składki ZUS oraz zaliczkę na podatek dochodowy za dany miesiąc należy ustalać od każdej dokonanej wypłaty w sposób narastający - czyli rozliczając każdą kolejną wypłatę, trzeba łączyć ją z wypłatami wcześniejszymi. Rozliczenie ostatniej wypłaty stanowi jednocześnie korektę wcześniej dokonanych rozliczeń. W ten sposób składki ZUS oraz zaliczka na podatek zostaną ustalone od sumy wypłat dokonanych pracownikowi w danym miesiącu.

Przykład

Pracownik (62 lata) jest zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy z wynagrodzeniem miesięcznym w wysokości 3.200 zł. Ma prawo do podstawowych kosztów uzyskania przychodów (111,25 zł) i złożył pracodawcy PIT-2. Pracownik w dniu 5 września 2016 r. otrzymał premię okolicznościową w wysokości 1.000 zł, a 30 września br. zostanie mu wypłacone wynagrodzenie za pracę w kwocie 3.200 zł.

poz.  wyszczególnienie wyliczenie składek i podatku
wypłata 5.09.16 r. wypłata 30.09.16 r. z uwzględnieniem
wypłaty z 5.09.16 r.
1 premia okolicznościowa 1.000 zł 1.000 zł
2 wynagrodzenie za pracę 0 zł 3.200 zł
3 podstawa wymiaru składek społecznych (poz. 1 + poz. 2) 1.000 zł 4.200 zł
4 składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika (poz. 3 × 9,76% + poz. 3 × 1,5% + poz. 3 × 2,45%) 137,10 zł 575,82 zł
5 podstawa wymiaru składki zdrowotnej (poz. 1 + poz. 2 - poz. 4) 862,90 zł 3.624,18 zł
6 składka na ubezpieczenie zdrowotne (poz. 5 × 9%) 77,66 zł 326,18 zł
7 składka zdrowotna do odliczenia od podatku (poz. 5 × 7,75%) 66,87 zł 280,87 zł
8 podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy (poz. 1 + poz. 2 - 111,25 zł - poz. 4), po zaokrągleniu 752 zł 3.513 zł
9 zaliczka na podatek przed odliczeniem składki zdrowotnej (poz. 8 × 18%) - 46,33 zł 89,03 zł 586,01 zł
10 zaliczka na podatek dochodowy do pobrania (poz. 9 - poz. 7), po zaokrągleniu 22 zł 305 zł
11 kwota wypłaty (poz. 1 + poz. 2 - poz. 4 - poz. 6 - poz. 10) 763,24 zł -
12 kwota wypłaty (poz. 1 + poz. 2 - poz. 4 - poz. 6 - poz. 10 - 763,24 zł) - 2.229,76 zł
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SkladkaZUS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
KODEKS PRACY, Prawo Pracy
UMOWA O PRACĘ - druk, przykład. Wypowiedzenie (rozwiązanie) umowy o pracę.
Wszystko o urlopach pracowniczych - wypoczynkowy, bezpłatny, macierzyński, szkoleniowy
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.